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Alerta N° 002-2023-HN | Consideraciones de Precios de Transferencia para la presentación de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta

Consideraciones de Precios de Transferencia para la presentación de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta

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Consideraciones de Precios de Transferencia para la presentación de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta

Consideraciones de Precios de Transferencia para la presentación de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta

Tegucigalpa, 20 de Abril del 2023

Todos los Obligados Tributarios que tienen periodo fiscal normal deben presentar su Declaración Anual de Impuesto sobre Renta a más tardar el próximo 30 de abril, para el correcto cumplimiento de esta obligación es de suma importancia que el Obligado Tributario tenga en consideración varios elementos entre los cuales están: Elaborar sus Estados Financieros cerrados al 31 de diciembre del año 2022, identificar los gastos no deducibles que serán reportados en la Declaración del Impuesto sobre Renta, tener un registro documental de todas las retenciones del Impuesto sobre Renta que sus clientes le hayan hecho, Registro de los pagos a cuenta realizados, y por supuesto es de suma importancia que si el obligado tributario realiza transacciones con sus partes relacionadas debe incluir de forma discriminada en las casillas correspondientes de la Declaración del Impuesto sobre la Renta la información de las operaciones realizadas con sus partes relacionadas.

Sección B de la Declaración de Impuesto sobre Renta

La Declaración de Impuesto sobre Renta tiene en su sección B el apartado que resume el importe de operaciones realizadas con partes relacionadas, separándolas por: operaciones de activo, pasivo, ingreso y egreso, realizadas con: partes relacionadas locales, del exterior y/o en paraísos y regímenes fiscales preferentes.

Estas casillas se completarán con los datos informados en la sección C correspondiente al Estado de Situación Financiera en las casillas internas correspondientes a Cuentas por Cobrar con partes Relacionadas y Cuentas por pagar con Partes Relacionadas y con los datos reportados en el Estado de Perdidas y Ganancias.

¿Qué obligados Tributarios deben completar la sección B de la Declaración de Impuesto sobre Renta?

Todos los Obligados Tributarios que realicen transacciones con partes relacionadas independientemente de que se encuentren obligados o no, a la presentación de la Declaración de Precios de Transferencia.

Es decir, que el obligado tributario que ha efectuado operaciones con sus relacionadas debe informar dichas operaciones en las casillas correspondientes en la Declaración del Impuesto sobre Renta, ahora bien en el caso de los contribuyentes que si tienen la obligación de presentar la declaración de Precios de Transferencia deben tener el cuidado de que los datos proporcionados en ambas declaraciones se correspondan y que las diferencias existentes tengan explicación válida y aceptable de acuerdo a las particularidades de cada transacción, como por ejemplo: el monto reportado en una operación de financiamiento en la Declaración de Precios de Transferencia puede ser mayor al monto declarado en la Declaración de Impuesto sobre la Renta, debido a que en la Declaración de Precios de Transferencia se parte del valor total de la deuda y en la Declaración de Impuesto sobre Renta se coloca el saldo por pagar que se tiene registrado en el Estado de Situación Financiera.

Declaración de Ajustes de Precios de Transferencia

Los obligados Tributarios sujetos a la presentación de la Declaración de Precios de Transferencia deben realizar un estudio con el fin de analizar las operaciones efectuadas con sus partes relacionadas y determinar si las mismas fueron pactadas a valor de mercado, si a partir de este análisis se determina que dichas operaciones se realizaron sin dar cumplimiento al principio de Arm’s Length y que derivado de esto existió un perjuicio fiscal deberá entonces reportar este ajuste en la casilla de ingresos por ajuste de precios de transferencia y hará el pago del impuesto ajustado en la declaración de Impuesto sore Renta.

Para la correcta presentación de las declaraciones de impuestos siempre deberá prepararse la información con suficiente anticipación y respetando la normativa vigente.

Atentamente,
TP Consulting Honduras

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