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Alerta sobre Precios de Transferencia en Brasil N° 003-2023-BR

Precios de transferencia en Brasil: Comentarios a la Instrucción Normativa RBF 2.161

Sao Paulo, 9 de Octubre del 2023

Introducción

El 28 de septiembre de 2023, la Secretaría Especial de Ingresos Federales de Brasil publicó la INSTRUCCIÓN NORMATIVA RFB N° 2.161/23, que reglamenta la Ley N° 14.596 /23, que presentó un nuevo sistema de control de precios de transferencia, alineado con las Directrices de la OCDE (Organización para la Cooperación Económica y el Desarrollo).

El reglamento aborda varios temas importantes, como ámbito de aplicación, sanciones, documentación y características de las partes relacionadas, plazos y muchos otros aspectos fundamentales. En este artículo examinaremos los puntos más relevantes de esta nueva regulación y su impacto en las transacciones controladas en Brasil.

Desarrollo

Artículo 4: Partes Relacionadas

Una de las innovaciones clave de esta regulación se encuentra en el artículo 4, que redefine las partes relacionadas. Según este artículo, se consideran partes relacionadas incluso aquellas entidades ubicadas en el mismo país, incluido Brasil, incluso si las transacciones entre ellas no están sujetas a control de precios de transferencia. Esto implica que las empresas deben considerar la estructura interna de relaciones, independientemente de la obligación documental oficial, a la hora de elaborar el Archivo Local y Global.

Artículo 13: Análisis Funcional

El artículo 13 detalla la importancia del análisis funcional en las operaciones controladas. Este análisis debe considerar las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos económicamente significativos asumidos. Identificar con precisión estos elementos a través del análisis funcional es esencial para comprender adecuadamente las transacciones controladas.

Artículo 15: Características de los Bienes, Derechos y Servicios

El artículo 15 establece especificaciones detalladas para delimitar el valor de los bienes, derechos y servicios. Desde activos tangibles hasta participaciones accionarias, cada categoría tiene particularidades que requieren documentación específica para comprender y definir su valor intrínseco.

Artículo 20: Análisis de Comparabilidad

El artículo 20 destaca la importancia del análisis de comparabilidad, que implica comparar los términos y condiciones de la transacción vinculada con transacciones similares entre partes no relacionadas. Este análisis se basa en fuentes de información como comparables internos y externos, ayudando a establecer una base sólida para evaluar las operaciones controladas.

Artículo 30: Uso de Información Plurianual

El artículo 30 permite el uso de información plurianual para mejorar la comprensión del contexto de la operación vinculada. Se recomienda esta opción ya que puede aumentar la confiabilidad del análisis de comparabilidad al proporcionar una visión más integral de la situación a lo largo del tiempo.

Artículo 46: Parte Analizada

El artículo 46 establece que la parte analizada se definirá de acuerdo a la disponibilidad de información. Esta disposición es crucial, ya que garantiza que las partes puedan manejar información de transacciones comparables entre partes no relacionadas, tanto en Brasil como en el extranjero.

Artículos 54 y 55: Documentación y Sanciones

Los artículos 54 y 55 detallan la documentación requerida y las sanciones asociadas. Para cumplir con el principio de Plena Competencia se requiere la presentación de la Declaración País por País, el Archivo Local y el Archivo Maestro, cada uno con especificaciones particulares. La fecha límite para la presentación de estos archivos es octubre del ejercicio en curso para el informe correspondiente al ejercicio anterior. Es importante resaltar que, para el caso específico de apegarse a lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley 14.596/23, de presentación voluntaria para el año calendario 2023, se vence el plazo de presentación de los Archivos Locales y Maestros para el año calendario 2024. y 2025 es el último día hábil de cada año, respectivamente.

Finalmente, en el artículo 57 se establecen los valores mínimos para la presentación del Archivo Local. Las empresas deben preparar este expediente de conformidad con los artículos 59 y 60 si el valor total de las operaciones controladas del contribuyente, antes de los ajustes de precios de transferencia, en el año calendario anterior es superior o igual a R$ 500.000.000,00 (quinientos millones de reales). Si el valor está comprendido entre R$ 15.000.000,00 (quince millones de reales) y R$ 500.000.000,00 (quinientos millones de reales ), se deberán seguir las directrices del artículo 61. Si el valor total de las operaciones controladas es inferior a R$ 15.000.000,00 (quince millones reales), la empresa quedará exenta de esta obligación. Estos requisitos resaltan la importancia de la precisión en las transacciones y la documentación, asegurando que las empresas cumplan con las nuevas regulaciones y mantengan la transparencia en sus operaciones.

Conclusión

La nueva regulación sobre Precios de Transferencia en Brasil, alineada con las Directrices de la OCDE, introduce cambios significativos que las empresas deben comprender y aplicar con diligencia. Para garantizar el cumplimiento y la gestión eficaz de las operaciones controladas, es fundamental contar con una orientación adecuada.

En TP Consulting Brasil, estamos comprometidos a ayudar a las empresas a navegar estos cambios regulatorios y garantizar el pleno cumplimiento. Contáctenos para obtener orientación personalizada y asegurarse de que su empresa esté preparada para cumplir con las últimas regulaciones de Precios de Transferencia en Brasil.

Atentamente,

TP Consulting Brasil

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