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Noticia N° 002-2024-GT | Precios de Transferencia en Guatemala

Precios de Transferencia en Guatemala

Precios de Transferencia en Guatemala

Ciudad de Guatemala, 15 de Febrero del 2024

El objetivo del principio de Arm’s Length o de libre competencia es determinar que el valor asignado en las transacciones entre partes relacionadas es el que habrían acordado partes independientes en transacciones similares realizadas en un mercado de libre competencia.

Por lo que es importante identificar las diferencias entre los montos reportados basados en información contable, financiera y legal proporcionada por la Compañía, complementada por entrevistas al personal administrativo y operativo de la misma a través del Estudio de Precios de Transferencia.

1. Deficiencias generalmente detectadas en los estudios de Precios de Transferencia en Guatemala

Para efectos tributarios, los contribuyentes que realicen transacciones con partes vinculadas deberán de cuantificar sus ingresos, costos y gastos considerando el principio de libre competencia a través del Estudio de Precios de Transferencia, aunque en los análisis realizados se puede detectar las siguientes deficiencias:

  • Selección de métodos de Precios de Transferencia erróneos.
  • Selección de indicadores de rentabilidad erróneos.
  • Selección de ajustes de capital con fórmulas incorrectas.
  • Aplicación de ajustes por exactitud sin fundamento técnico.
  • Utilización de códigos NAIC, SIC, etc., diferentes a las actividades que realiza el contribuyente.
  • Falta de matriz de aceptación y rechazo.
  • Operaciones con partes relacionadas no reportadas.
  • Diferencia entre los montos reportados en: Declaración de Rentas / Informe F930 / Reporte Local
  • Diferencia entre los indicadores reportados en el Informe F930 vs Reporte Local
  • Sustentos precarios para la definición de las funciones y riesgos del contribuyente
  • Falta de sustento en el desarrollo del análisis técnico lo que conlleva a el desconocimiento del método usado por el contribuyente
  • Incongruencia en la selección de las comparables
  • Uso de Indicadores de rentabilidad brutos
  • Documentación sustentatoria escasa para argumentar los resultados del análisis económico
  • La no presentación de las obligaciones de Precios de Transferencia

2. Recomendaciones

Se recomienda realizar el análisis de Precios de Transferencia previo al cierre del ejercicio fiscal por los siguientes beneficios:

  • Se recomienda realizar el análisis de Precios de Transferencia previo al cierre del ejercicio fiscal por los siguientes beneficios:
  • Elegir el método de Precios de Transferencia idóneo.
  • Elegir y documentar la selección del mejor set de compañías comparables según las funciones y riesgos del contribuyente.
  • Documentar y justificar el rechazo del resto de la matriz de compañías potencialmente comparables.
  • Aplicación correcta de los indicadores de rentabilidad.
  • Aplicación correcta de los ajustes de capital y por exactitud.
  • Monto de operaciones correctos con relacionadas y operaciones reportadas con relacionadas correctas.
  • Cuadre y cruce de operaciones con el fin de que coincida lo reportado en el Estudio, con los anexos, declaraciones de PT, requerimientos de información, etc.
  • Detectar posibles contingencias a tiempo.
  • Entre otros beneficios.

En conclusión, la presentación de las obligaciones de Precios de Transferencia, si se realizan correctamente más que una obligación puede ser un beneficio para la empresa ya que se pueden detectar posibles contingencias a tiempo y mejorar la rentabilidad de la misma ya que con la información correcta se pueden implementar estrategias fiscales sólidas.

Para mayor información contáctanos al correo asistencia.gt@tpconsulting.com o al teléfono (502) 2215-5555. 

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