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Noticia N° 001-2024-GT | Vencimiento de la obligación del llenado del anexo de Precios de Transferencia a la Declaración Jurada Anual del ISR

Vencimiento de la obligación del llenado del anexo de Precios de Transferencia a la Declaración Jurada Anual del ISR

Vencimiento de la obligación del llenado del anexo de Precios de Transferencia a la Declaración Jurada Anual del ISR

Ciudad de Guatemala, 17 de Enero del 2024

En Guatemala, según lo establecido en el Art. 65, numeral 1 del Decreto 10-2012 y sus reformas, existe la obligación de presentar el Anexo de Precios de Transferencia para todos aquellos contribuyentes que marcaron en su Declaración Jurada Anual del ISR la opción «Sí tengo partes relacionadas» y «Sí realicé transacciones con ellas». Como lo establece la legislación tributaria en Guatemala, el contribuyente debe contar con el Estudio de Precios de Transferencia a disposición de SAT, desde la fecha de vencimiento de la Declaración Anual de ISR, el 31 de marzo.

1. Obligaciones formales de Precios de Transferencia

Para efectos tributarios, los contribuyentes que realicen transacciones con partes vinculadas deberán de cuantificar sus ingresos, costos y gastos considerando el principio de libre competencia y siendo demostrados a través de las siguientes Obligaciones Formales:

  • Anexo a la declaración jurada anual del impuesto sobre la renta sobre partes relacionadas
  • Estudio de precios de transferencia (Reporte Local)

El incumplimiento de la entrega de la documentación por parte del contribuyente que le requiera la Administración Tributaria puede ser calificada como resistencia a la acción fiscalizadora, siendo la sanción del 1% de los ingresos brutos obtenidos durante el último periodo declarado.

2. Aspectos relevantes a evaluar antes del llenado del anexo de Precios de Transferencia a la Declaración Jurada Anual del ISR

Préstamo – Método del Precio Comparable No Controlado (PCNC)

  • Tipo de comparable: Interno o externo
  • Tipo de préstamos: Recurrentes o Puntuales
  • País del deudor
  • Moneda
  • Plazo
  • Fecha de desembolso
  • Monto

Compra – Método del Margen Neto de la Transacción (MNT)

  • Tipo de comparable: Interno o externo
  • Estados financieros: Segmentado o global
  • Selección de Compañías Comparables
  • Selección de Periodo analizado
  • Aplicación correcta de los indicadores de rentabilidad.
  • Aplicación correcta de los ajustes de capital y por exactitud.
  • Monto de operaciones correctas con relacionadas
  • Cuadre y cruce de operaciones con el fin de que coincida lo reportado en el Estudio, con los anexos, declaraciones de PT, requerimientos de información, etc.

En conclusión, el contribuyente afecto a precios de transferencia debe reportar las transacciones realizadas durante el periodo fiscal analizado el 31 de marzo del año en curso en la Declaración Jurada Anual del ISR en el Anexo de Precios de Trasferencia.

Para mayor información contáctanos al correo asistencia.gt@tpconsulting.com o al teléfono (502) 2215-5555. 

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